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在MPA中成长--公务员篇-第6部分
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（1）财政收入规模
财政收入规模是指在一定时期内（通常为一年），国家占有的财政资金的总量水平。它可以用绝对量来表示，也可以用相对量来衡量。
对财政收入规模的分析，有多方面的意义。其意义首先在于有利于提高资源利用的效率。对财政收入规模问题的探讨，实际上是对资源如何在『政府』部门与非『政府』部门之间合理配置问题的深入研究。合理确定财政收入规模，有利于提高『政府』部门资源利用的效率，进而使社会资源利用的总体效率水平有所提高；其次，对财政收入规模问题的分析，于『政府』制定正确的财政收入政策有很强的指导意义。它为『政府』确定某一时期财政收入规模及相应的税收政策提供了可靠的理论依据。
（2）影响财政收入规模的因素
财政收入数量界限的确定，应综合考虑社会经济提供财政收入的可能、『政府』行使其职能的客观需要以及其它相关因素。具体地讲，主要应考虑下列因素：
1经济发展水平的制约作用
经济发展水平，反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低。它在财政收入规模的诸多制约因素中是个最综合『性』、最基础『性』的因素，反映了经济对财政的制约作用。
2『政府』职能范围的制约作用
财政分配的直接目的是满足国家实现其职能的需要，因此，『政府』职能范围的大小，决定了财政收入规模的高低。
3经济管理体制的制约作用
财政收入规模的高低与经济管理体制的模式有着直接的关系。在高度集中的计划经济管理体制之下，财政实行统收统支的管理体制，国有企业实现的利润，几乎全部上交给国家财政，由财政进行集中分配。
综上所述，一国经济发展水平为『政府』财政收入规模划定了上限，而『政府』的职能范围则为其划定了下限。一定时期内，财政收入规模如果超出经济发展水平划定的上限，就会使社会经济部门对资源的需求得不到充分满足；而财政收入规模低于『政府』职能范围所划定的下限时，则会使『政府』对资源的需求得不到充分满足，影响其职能的实现。
2。财政支出
『政府』为了实现社会管理职能，满足社会各方面的需要，而安排的用于各种『性』质项目的资金支出，大致有以下三个方面：
（1）『政府』公共财政支出
公共财政是市场经济体制条件下的国家财政，是特定历史阶段的特殊财政。『政府』公共财政支出是指『政府』以社会管理者身份对筹集起来的公共财政收入进行的有计划的再分配。它包括『政府』公共财政支出预算的计划安排、拨付资金和监督资金合理有效使用的全过程。
『政府』公共财政投资支出，是指『政府』为了实现社会管理职能，满足社会公共需要，通过『政府』公共预算安排的用于各种公共『性』质项目的资金支出。
（2）社会保障支出
社会保障支出是社会保障体系的一个组成部分。因此，要弄清公共财政的社会保障支出，首先需要明确社会保障制度的含义和社会保障体系的构成内容。
社会保障制度是指『政府』、企业和社会为了保证社会成员的基本生活权利，依照一定的法律规定所提供的各种救助和补贴的制度。社会保障是一种非市场化的再分配方式，主要依靠『政府』、经济组织和社会团体的政治和经济力量实施的一种再分配。社会保障体系是由社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置，以及社会互助和个人储蓄积累等多种保障形式构成的一个有机整体，其中社会保险是社会保障体系的核心内容。
（3）财政补贴
财政补贴是国家根据一定时期政治经济形势和方针政策，为达到特定目的，对指定的事项由财政安排的专项资金补助支出。这是财政无偿拨款支出的特殊形式。财政补贴是一种与相对价格变动紧密相连的转移『性』支出，表现为财政补贴引起价格变动，或价格变动导致财政补贴。因此，也有人称财政补贴为财政价格补贴。
财政补贴作为国家财政的一个重要经济杠杆，对经济产生重大影响。财政补贴既有其积极作用的一面，又有其消极作用的一面。
1财政补贴的积极作用
促进生产的发展和生产结构的调整；
有利于稳定市场物价和安定人民生活；
有助于合理利用自然资源三种。
2财政补贴的消极作用
财政补贴本身是以价格背离价值为前提的，在发生正面作用的同时，往往也带来负面作用，特别是运用失当时，则有可能产生消极作用，消极作用有：
维持长期的高额的价格补贴违背了价值规律的要求，与价格发展目标相悖；
企业亏损补贴资助和维护不合理的价格体系，容易混淆盈亏真相，削弱企业经济核算、盈亏、自主经营的机制；
各地方盲目的攀比提高个人消费『性』补贴，有悖于〃按劳分配〃为主的分配原则；
不利于控制消费和滥用浪费，降低了资金的使用效益；
财政补贴增长过猛，财政超负荷赤字运行，进一步削弱了财政的宏观调控职能，影响财政职能的正常发挥等五种。
3。案例：香港『政府』的财政支出效益
香港『政府』为了提高『政府』财政支出效益，主要从以下几个方面着手：
（1）小『政府』哲学与控制『政府』开支增长
不同经济学派对功能财政的看法不尽相同，影响了『政府』开支适度规模的看法。强调市场主导，以商界为主的政党主张小『政府』；而主张增加国民福利、保障基本及改善各种社会服务水平的政党，则主张大『政府』。
（2）私营机构参与基建工程
『政府』开支中有近30％是用于基建工程的，过去多是把工程以投标方式批给私营建筑公司兴建，完工后由『政府』管理，全部均属『政府』开支。九十年代开始，港府逐渐采用西方的方法，把一些有商业收益的工程以投标竞投，但建筑费用及设计由私营公司支付，『政府』则批出若干年期（如二十年期）专利经营权给投得工程的公司，经营利润由该公司享有，期满后交回专利经营权给港府。
（3）成立法定机构、以商业方式经营
香港的三条铁路，即地下铁路。九广铁路及轻便铁路，都是港府全资拥有的法定机构，即由立法会通过有关管理公司的条例所管辖的法定机构，以商业方式经营。但这些法定机构的开支却并不算作公共开支，因而引起争论，不过却减少了公营部门的规模。
（4）用者自付的收费政策
港府提供收费的服务高达五千多项、分为四大类别：有收回全部成本、有收回部分成本、有收回资本成本、以及有含微税成分的。许多社会服务都只是收回部分成本，大部分由公费津贴。亦有很多与经济活动有关的『政府』服务，现时都未能收回成本，主要是由于港府部门的财务管理及会计制度并非以盈利为目标，有许多收费水平长久以来都未调高。强调用者自付，『政府』各部门需要切实检讨各种服务成本可以避免滥用，进而减少『政府』开支。
（5）资源增值计划
行政长官于去年十月发表的《施政报告》中宣布在『政府』部门和各法定及资助机构实施《资源增值计划》。要求在未来三年内提高生产力5％，即在不影响服务素质的前提下，未来三年内各部门要达到减少运作成本的指标。
（6）公务员体制改革
通常『政府』的经常『性』开支中，占最大部分的是公务员的薪津开支。港府有十九万九千名公务员及十四万资助机构员工，均采用公务员或相类似的薪酬结构。整体而言，员工薪水核算和福利占港府经常『性』开支的三分之二。
五、金融
货币、信用和资金融通活动，在很大程度上都要经由各种金融机构办理。各种金融机构既是货币、信用活动与金融市场的参加者和经营者，也是其组织者，它们在金融活动中处于重要地位。现代金融机构是以追求利润为目标，以经营货币资金为对象的特殊企业组织。金融机构具有一般企业的基本特征，它具有从事经营所需要的自有资本，依法经营，照章纳税，自负盈亏，追求更多的利润。但它与一般的工商企业又有所不同，工商企业经营的是具有一定使用价值的商品，从事商品生产与流通活动；而金融机构是以货币资金这种特殊商品为经营对象，经营内容包括货币的收付、借贷以及各种与货币运动有关的或者与之相联系的金融业务。从再生产过程看，金融机构的经营是工商企业经营的条件。同一般工商企业的区别，使它成为一种特殊的企业。
金融机构作为一个特殊的企业，它在经济中发挥以下职能；
1。金融机构的职能
（1）信用中介职能
信用中介职能是金融机构最基本职能。这一职能是指通过金融机构的负债业务，把社会上的各种闲置货币资金集中起来，再通过资产业务把它投向各个部门。金融机构是作为货币资金的贷出者和借入者的中介入，来实现资本的融通，并从吸收资金的成本与发放贷款的利息、投资收益的差额中获取利差收入，形成其利润的。
（2）支付中介职能
支付中介职能是指为工商企业办理与货币运动有关的技术『性』业务。如通过存款在账户上的转移，代理客户支付；在存款的基础上，为客户兑付现款等，成为工商企业、财体和个人的货币保管者、出纳者和支付代理人。
（3）信用创造功能
信用创造功能是指通过贷款和投资活动创造存款货币，扩大信用规模的功能。金融机构利用其所吸收的存款发放贷款，在支票流通和转账结算的基础上，贷款又转化为存款，在这种存款不提取现金或不完全提取现金的情况下，就增加了银行的资金来源，最后在整个银行体系，形成数倍于原始存款的派生存款。
2。扩展金融市场
金融市场是货币资金融通市场的简称，是指货币资金盈余部门与短缺部门通过交易金融『性』商品而融通货币资金的活动和关系的总称。
对金融市场概念的理解，有广义和狭义之分。广义的金融市场泛指所有融资活动，其外延十分广泛，包括各种存贷款业务、各类有价证券的发行、买卖业务、各类票据买卖、抵押业务、黄金、外汇的买卖业务以及各种信托、租赁、保险业务等，均可视为金融市场的业务内容；狭义的金融市场则主要指通过买卖票据、有价证券而进行的融资活动。其外延较之广义金融市场大大缩小，主要包括各类票据的买卖、抵押业务、各类有价证券的发行、买卖业务等内容。
（1）短期资金市场
短期资金市场是指以短期金融工具为媒介而进行的一年期以内的资金交易活动的总称。
短期资金市场有以下特点：
1融资期限短。最长的为一年，最短的为一天甚至半天。
2融资的目的是为解决短期资金周转的需要。短期资金市场的资金供给主要是资金所有者的暂时闲置资金，资金需求者运用短期资金调剂资金短缺。
3短期资金融资者主要是机构投资者。由于短期资金市场的融资期短，交易额较大，一般投资者难以涉足，所以，主要是一些熟悉投资技巧，业务精通，能在巨额交易和瞬变的行情中获利的机构投资者。
4金融工具流动『性』强。短期融资活动所使用的金融工具期限短，风险较小，随时可在市场上转换成现金而接近于货币。正因如此，一般把短期资金市场又称为货币市场。
（2）长期资金市场
长期资金市场是指以长期金融工具为媒介而进行的一年期以上的资金交易活动的总称。长期资金市场，也被称为资本市场。
长期资金市场的功能主要是引导长期储蓄转化为长期投资。其特点有：
1融资期限长。至少在一年以上，最长可达几十年，甚至没有期限。
2融资的目的主要是为解决长期投资『性』资金的需要。新筹措的长期资金主要用于补充固定资本，扩大生产能力，如开办新企业、更新改造或扩充厂房设备、国家长期建设『性』项目的投资等。
3资金交易量大。
4作为交易工具的有价证券，与短期金融工具相比，收益高但流动『性』较差，价格变动幅度大，有较大风险。
从广义上讲，长期资金市场包括有价证券市场和中长期借贷市场。
3。国际金融
一国对外往来会产生货币支付，但不是所有的往来都涉及支付问题，比如，对外国以实物形式提供的无偿援助，以实物形式对外国的投资，等等。这种不涉及货币支付的国际往来在今天已占有相当重要的地位。因此，为了全面反映一国的对外往来情况，根据国际货币基金组织的定义，各国均采用广义的国际收支概念。所谓国际收支，即一国在一定时期内全部对外往来的系统的货币记录。这个定义，既包括了涉及货币收支的对外往来，也包括了未涉及货币收支的对外往来。未涉及货币收支的往来须折算成货币加以记录。这就是〃系统的货币记录〃的含义。而〃一定时期〃通常是指一年。〃系统的货币记录〃显然是个事后的概念，它是对已发生事实进行的记录。
人们提到〃外汇〃，首先想到的是各种外国货币，如美元、日元等，这便是普通人头脑中的外汇概念，但这种对外汇的认识并不全面。通常，我们把外汇定义为：外汇，是外国货币或以外国货币表示的能用来清算国际收支差额的资产。不是所有的外国货币都能成为外汇的。一种外币成为外汇前提条件有两个，第一是自由兑换『性』，第二是普遍接受『性』。自由兑换『性』是指这种外币能自由地兑换成其它货币；普遍接受『性』是指这种外币在国际经济往来中被各国普遍地接受和使用。只有这样的外币及其所表示的资产（各种支付凭证和信用凭证），才是外汇。
外币和外汇是两个既相联系，又相区别的范畴。
在理解〃外汇〃这一概念时，应注意其中的债权内涵。持有外汇意味着对外汇发行国拥有债权，持有外汇过多，一方面意味着国际支付能力强和有可能对外汇发行国施加影响；另一方面则意味着大量该由本国享受的资源，被借给外国利用，并要承担外汇贬值的风险。因此，如何管好、用好外汇是一个很值得研究的问题。
汇率，又称汇价，就是两种不同货币之词的折算比价。用公式表示：
汇率：a货币／b货币；汇率：b货币／a货币
世界各国所采用的汇率表示法可归纳为三种：
（1）直接标价法。即以一定单位的外国货币为基准来计算应收或应付多少本国货币。通俗地说，便是一定数额的外币值多少本币。这种方法为世界大多数国家所采用，我国人民币汇率采用的就是这种表示法。
（2）间接标价法。即以一定单位的本币为基准来计算应收或应付多少外币。通俗地说，就是一定数额的本币值多少外币。英国一直采用这种表示法。
（3）美元标价法。这是对美国以外的国家而言的，从50年代起，西方大银行开始采用这种表示方法，即各国均以美元为基准来衡量各国货币的价值，非美元外汇买卖时，则是根据各自对美元的比率套算出买卖双方货币的比价。
4。案例：规范银行委托代理行为
n市j公司负责人m将在n市办理的持票人为m的银行汇票，连同自己的身份证及私章，交给g市x，请他帮助办理存款。x第二天就将办好的面额为200万元的由h银行出具有大额存单及m的身份证和私章交给了m，存单存取期为1年。第二年，存款到期，j公司派人前往h银行提款，被告知该存单系假存单，无法提款。
在公安部门的大力支持下，经调查发现：x接受m的银行汇票后利用自己在银行工作的便利，向h银行的工作人员要了一张过期的空白存单，私刻印章后，伪造了存单；同时，他私刻m的私章，以m的名义在h银行开立了临时存款账户，并预留了m的私章作为印鉴，将银行汇票存入该账户；在其后的几个月中，x让他在h银行的朋友帮忙，将200万元存款全部提取并逃之夭夭。于是，j公司以侵权赔偿为由把h银行推上法庭，经中央级法院和高级法院的一二审审理，h银行败诉，承担全额赔偿责任。
从本案中银行家们应当认识到，银行界采用的有关代办情形的通常做法不是法律上的委托代理，因此，不宜采用这种方式处理大额柜台业务，特别是提现业务，以免给金融诈骗犯以可乘之机，对于大额的代办事项一定要履行正式的委托手续。
总之，规范柜台交易中的委托代理行为，对于我们的防范金融风险，提高银行工作的效率和效益，具有十分重要的现实意义。
六、税收
税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。
对于税收的『性』质，可以从两个方面来认识：一是税收的社会属『性』，它是由生产资料所有制和国家政权的『性』质决定的。在不同的社会制度下，由于生产资料所有制和国家『性』质的不同，税收的社会属『性』也就不同。二是税收的形式特征，这是税收作为分配范畴与其他分配范畴相比，具有的显著特点。
税收的形式特征，同其他分配形式相比，具有强制『性』、无偿『性』和固定『性』的特征。
1。税收的基本内容
（1）税收术语了解
纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，法律上称为纳税主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。所谓自然人，一般是指公民个人，他们以个人身份来承担法律所规定的纳税义务。所谓法人，是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法律义务的社会组织，如企业、社团等。
课税对象也称征税对象，是征税的依据，是指对什么征税，是纳税的客体。课税对象是税法的最基本构成要素，它划定了征税的基本范围，决定了各个不同税种在『性』质上的差别，是确定税种的主要标志。一种税区别于另一种税，主要是由于其课税对象的不同。
税率是税额与课税对象数额之间的比例。在课税对象已定的条件下，税额和税负的大小就决定于税率的高低。税率的高低直接关系到国家财政收入和纳税人的负担，起着调节收入的作用。
（2）税收制度的定义
税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。它是国家向纳税人征税、纳税人向国家纳税的法律依据和工作规程。
（3）国际税收
国际税收是指两个或两个以上国家『政府』，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。这一定义中包涵有这样几点重要的涵义：1国际税收不能离开国家税收而单独存在。国际税收关系的产生，是基于两个或两个以上国家『政府』同他们各自政权管辖下的纳税人所形成的征纳关系。2离开了跨国纳税人这个因素，国际税收关系也不会发生。国际税收所依附的缴纳者，必须是跨国纳税人。3国际税收与国家税收有严格的区别。国际税收涉及国家之间财权利益分配问题；而国家税收所涉及的是国家与纳税人之间的利益分配关系。
2。税收的公平、效益原则
税收管理原则是税收管理活动必须遵循的基本准则。税收管理活动不仅涉及面广，而且政策『性』强，直接关系到税法、税收法规、税收政策、税收制度的正确贯彻执行，关系到税收收入能否及时足额入库，关系到税收职能作用的正常发挥。为了保证税收管理活动有序地进行，正确处理各方面的关系，提高税收管理水平，必须有一定的指导原则。
（1）以法治税
税收是国家通过法律程序参与社会产品或国民收入分配的一种形式，税收的本质就要求必须依法治税。税法是国家法律的重要组成部分。国家通过制定税法和税收法规明确规定了纳税人应履行的纳税义务，同时也要求税务机关要严格执行国家的税法和税收法规，秉公执法。以法治税原则就是税收管理活动必须以法律为准绳，做到依法办事。
（2）税收管理的效率原则是以较少的人力，物力和财力取得较好的管理效果。讲求效率是一切管理活动必须遵循的基本原则。税收管理活动总需要耗费一定的人力、物力和财力。税收管理中尽量减少人力、物力和财力的耗费，既是税收管理的目的，也是税收管理的基本要求。
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