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公司不教,但你要懂的财务常识-第1部分
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作者：宇琦
【由文】
财务会决定企业的成败吗？
财务管理对企业的影响非常巨大，在某种程度上可以说，财务管理决定企业的成败。 爱多和科利华这一反一正两个案例，给了我们非常深刻的经验和教训。
首先，我们来了解财务的概念。财务泛指财务活动和财务关系，是指企业再生产过程中的资金运动，它体现企业和各方面的关系．
如今，民营企业已成为促进我国经济发展的重要力量。随着民营经济在国家经济体系中地位的提升和相关制度、配套设施的完善，我国的民企将迎来新一轮发展的高潮。但是，民企发展中的另一个现象也同样令人注目：中国民营企业寿命普遍较短，淘汰率惊人。据调查显示，我国民企的平均寿命只有2。9年。仔细研究这三十余年中的企业沉浮史，我们会发现，财务隐患的积重难返是令很多民营企业走向末路的主因，这种隐患犹如一把达摩克利斯之剑，时时悬在创业者的头上。下面，我们来看以下一反一正两个具体实例 ：1不懂财务的“标王”锒铛入狱
爱多VCD想必读者都很熟悉了，这个品牌在上个世纪末的最后几年可谓风光一时。 1996年，爱多公司花450万元请著名影星成龙拍出“爱多VCD，好功夫！”的广告片，又花8200万中标中央电视台晚间新闻联播天气预报后的一个5秒标板广告。广告播出后效果明显，企业销售额迅速攀升。1996年该公司销售额约为2亿元，1997年就猛蹿至16亿元。1997年底，爱多公司总经理胡志标一掷千金，成为中央电视台1998年广告“标王”，爱多也借此成为中国家喻户晓的电器品牌。
但是好景不长，此时企业业务迅速扩张与资金紧张的矛盾开始显现，爱多开始走下坡路。从1998年起，VCD市场开始萎缩。在主营业务萎缩的情况下，爱多公司着手实施多元化战略，电话机项目正式上马。1998年年中，胡志标正式宣布进入数码电视、音响等领域，爱多电器有限公司也更名为企业集团。 1999年，该公司存在的问题日趋明显突显。人们注意到，爱多在中央电视台的5秒标版广告早在当年2月份已经停播。到3月1日，其15秒钟的形象广告也停播。2003年爱多公司总经理胡志标以票据诈骗、挪用资金、虚报注册资本金罪被判处有期徒刑20年，罚款65万（据有关媒体报道后来改为判刑8年，罚款20万）。 虽然爱多公司巨大的广告投入极大地增加了其运营成本，但这不是其倒闭的决定性因素，它倒闭的原因是很复杂的，其中不得不提的一点就是财务问题。
爱多公司的广告攻势获得成功以后，其业务迅速扩张，而这与该公司资金紧张的状况产生了矛盾。 更致命的是，该公司还拖欠三角债，如拖欠供应商原材料费，向代理商预收代理费。这样一来，爱多的负债迅速上扬。根据中山市乡镇企业局的统计，1999年，爱多公司的所有资产加起来是2。2亿，负债是4。15亿，资产负债率是188％，资不抵债达1。95亿，也就是该公司所有资产全部变现用来偿债后，还拖欠债权人1。95亿元。很多企业和银行打过交道，在申请贷款时，银行一般要求其资产负债率不超过70％，若高于70％，银行将拒绝发放贷款。可见，爱多公司的财务状况实在不容乐观。
后来，在供应商、代理商不断催款的情况下，胡志标明知其银行账户资金不足，仍采取了开空头支票的办法。我们知道，一般支票的兑付期限都是10天，而爱多公司开立的支票期限长达3个月。即使这样，由于资金紧张，空头支票到期后仍然无法兑现。供应商和代理商们于是将爱多公司及其总经理胡志标告上法庭，最终，爱多公司倒闭，胡志标本人也以票据欺诈罪及另外两项罪行被判入狱。
为什么会发生这样的不懂财务的“标王”锒铛入狱的事情？
从社会背景看，中国民企遇到的困难中，最严重的融资问题一直没有解决――银行对于民营企业的贷款控制比较严格。在银行看来，民营企业规模较小，信用度比较低，赢利前景也不乐观，加上实际操作上的一些问题，因而对民营企业的贷款严格控制。可以说，中国的民营企业没有正常的融资渠道。这种不合理的金融管理体系严重地制约了民营企业的正常发展。
而更重要的一方面是胡志标缺乏财务管理方面应有的知识，致使公司的资产负债率高达188％，真是“无知者无畏”。据有关媒体报道，只有高中毕业文凭的胡志标目前正在监狱中自学财务大专课程，开始注重企业管理知识的学习。也许忽视财务的惨痛教训对他来讲太大了，商界奇才的不幸遭遇令人扼腕痛惜。
提起科利华公司，大家可能不太熟悉，但大家可能对这件事还记忆犹新：1998年，在中央电视台黄金时段中，经常可以看到这样一则广告：著名导演谢晋手持一本书，意味深长地说，“读了这本书，能改变孩子的一生”。这本书就是《学习的革命》，是上海三联书店引进的一本外版图书。当时，科利华公司总裁宋朝弟偶然看到了这本书，就决定立即动用大量资金对该书进行全国性宣传。于是上面的广告也就应运而生。
科利华公司通过大手笔的运作使《学习的革命》一书销量高 达几百万册，创造了中国图书市场前无古人的奇迹，该公司也因此获利颇丰。
就在科利华公司爆炒《学习的革命》的时候，有一家上市公司陷入了困境，这家公司就是阿城钢铁公司，是黑龙江的一家乡镇企业，虽然很早就上市了，但由于行业整体不景气，经营基本陷于停顿。
1999年初，经过双方洽谈，科利华公司斥资1。34亿人民币，以2。08元/股的价格购买6420万股“阿城钢铁”，占这只股票流通股总数的28％，成为其第一大股东。原来拥有“阿城钢铁”25％的股权的第一大股东――阿城钢铁集团，成为第二大股东。阿城钢铁公司反过来斥资1亿元，购买科利华公司的专利技术。科利华公司实际只花费3400万就收购了阿城钢铁公司。
1999年4月19日，该股票价格上涨至17。17元/股，科利华公司所持股票增值9。68亿元。1999年8月6日，该股票价格上涨至31。35元/股，科利华公司所持股票增值18。79亿元。
企业赚取利润有许多种方式，大部分企业赚取的是产品利润。企业发展到一定阶段以后，要想做强做大，通常会面临资金短缺和改变赢利模式的问题。上市是解决这些问题的一个很好的方式，科利华公司就很巧妙地利用了这一方式。
作为中关村的一家民营高新技术企业，科利华公司通过对《学习的革命》的炒作，把自己的知名度炒了起来。为了进一步发展，宋朝弟很想上市以筹集大笔资金，但当时国家对民营企业上市控制很严，于是宋朝弟开始寻找借壳上市的机会。与此同时，阿城钢铁公司陷入重重困境。这样，一个困难重重，一个寻找出路，双方一拍即合，于是就有了案例中描述的那一幕。在本案例中，实际上发生了两笔交易，科利华买阿城钢铁，阿城钢铁又买科利华，两者相减，科利华公司实际上仅花了3400万就买到了阿城钢铁这样一家上市公司。
通过这次收购，科利华公司成功地实现了上市的目的。相对于“阿城钢铁”原来的业务而言，科利华无疑是一种优质资产，原来是钢铁题材，现在是软件题材了。“阿城钢铁”从普通企业变成高新技术企业，该股票受到市场的追捧。1999年8月6日，经历了连番暴涨后，该股票价格达到 31。35元/股，科利华公司所持股票增值18。79亿元。用财务语言讲，科利华公司赚取的不是产品利润，而是资本利润。
这一案例给了我们很大的信心和启示：成功的财务管理能够给企业带来财富增值。所以说，企业经营的思路一定要开阔，如果仅仅盯着产品利润，很难获得像科利华公司这样大的资本利润。
上面一反一正两个案例，给了我们非常深刻的经验和教训。
从爱多的案例中我们提出一个财务生存的概念。企业在设立以后，要解决的第一个问题是生存问题，而不是发展问题。企业如何生存，财务是一个决定性的因素。很多企业因为财务管理不到位，收支不能平衡，最后只有倒闭，所以财务生存决定着企业生存。企业经营管理不善不都是因为财务问题，但是财务乱企业必然乱。本案例中，“标王”胡志标就因为财务管理不善，不仅使企业倒闭，甚至而还把把自己送进了监狱送进监牢。
而科利华的案例告诉我们，企业不但要赚取产品利润，还要会赚取资本利润。 从财务角度讲，好的财务管理不仅仅局限于内部管理，更应该通过财务经营来给企业创造财务利润。在过去的财务管理中没有财务经营的理念。其实，财务部门的职能不仅是花钱，更重要的是产生效益。我们要以经营业务的思想经营财务，使之成为企业利润的又一个源泉，这就是财务经营的理念。
科利华收购阿城钢铁的过程，不仅是业务经营的过程，更是财务经营的过程。它冲破了传统的财务管理职能的局限，体现了财务经营的理念。
既然有了财务经营的理念，财务利润理念的产生也就顺理成章了。企业经营的目的是实现利润，财务经营也是为了实现财务利润。
所谓财务利润，是通过财务管理和财务经营为企业直接和间接创造的利润。它意味着财务不只是花钱部门，也是赢利部门。 财务的赢利模式可以分为两种： 第一种是财务管理利润。企业不仅能赚取业务利润，同时还能通过管理创造利润，如通过整体结构的合理运行给企业所带来的潜在成本的降低等。在财务管理过程中，通过避免浪费使导致直接成本的降低，相应地也就增加了利润，这部分利润即是财务管理利润。
第二种是资本利润。资本利润是企业通过资产重组、并购等资本运作所形成的利润，上述的科利华借壳上市成功所形成的利润，即是资本利润。
简言之，财务管理对企业的影响非常巨大，在某种程度上，可以说，财务管理决定企业的成败。
财务管理都包含什么内容？
上一节我们了解到了财务工作的重要性，而要做好财务工作首先需要知道财务管理的概念以及内涵。究竟什么是财务管理？财务管理都包含什么内容？这些内容正是本节所要介绍到的。
首先，我们还是从它的概念着手，财务管理（Financial Management）是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。 财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单地的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
其次，我们来看财务管理：企业的经营活动是资金的运动，通过企业财务反映在日常的财务活动中，而组织日常财务活动并处理各方面的财务关系的企业管理工作就是财务管理。
企业的财务管理包括的内容：：组织财务活动（投资、营运、筹资、分配）和处理财务关系，以及对生产经营和发展所面临的各种财务问题进行预测、规划、决算、预算、执行、控制和评价。具体如下：
1、（1）规划和预算，基于全局的观念，建立企业的战略目标和规划，并在战略目标和规划的指导下对企业未来的财务活动进行预计和测算。
目前我公司工程项目正在筹划中，估计近期就会有动作，油品的销售是是我公司主要的盈利项目，应放在首要的地位，而油品的销售至目前依然是亏损和垫资的状态，即使扭亏预期利润也只能够他们自己的工资再略有盈余，所以应着重放在工程项目的规划和营运上。而油品明年的规划是将前期的投资收回并略有盈余。今年至年底估计共投入资金200万元，明年油品项目的预计全年费用为工资预计319200，费用20000*12=240000，总计559200，浮动后预计60万元，明年预计销售额在900万元，这样总进货量预计应达1800元。晕，我该收回多少钱才算把投资都收回了呢？难道要算到资金周转率才可以那我还是老实往后学吧！ 我觉得怎么也该让回款达到200＋60＋1800/2=860万才行。这是我的估算，没有依据的， 先这么算吧，到后面再仔细算！
这样就订下了明年最初的目标，即全年销售额900万，回款总额860万，费用控制在60万内，其中每月的费用在20000内，每月的工资在26600内。根据这样的目标，规划公司的销售水平和人员配备，工资水平。每季度销售额要达到225万元，利润必须达到13。5％ ，业务人员最少要有8人，目前内勤过多，是个主要问题。先这样吧，后面学到那再看这样是否会合理。
2、（2）决策：包括财务政策决策和在政策决策指导下对具体方案的决策。
下面是经常用到的决策类型：
日常经营的财务决策是指为满足日常经营活动所需垫支的资金。它的决策有持有政策和融资政策以及管理政策。确定现金和交易性金融资产的持有计划；应收账款的信用标准、信用条件和收账政策；存货的周期、数量和订货计划的制定，短期借款计划或商业信用筹资计划的确定等。
（1）分配决策是指依据一定的法律原则，合理确定利润分配规模和分配方式，确保企业取得最大的长期利益。其中，业务人员最少要有8人，目前内勤过多，是个主要问题。先这样吧，后面学到相关知识再看这样是否会合理。
（2）投资决策指：对筹集的资金投入使用个过程；确定投资的总规模和投资结构。具体分析各种投资方案的可能性和优劣。
（3）筹资决策指：为满足企业投资和用资的需要，筹措和集中所需资金的决策过程。根据企业的战略发展需要和投资计划确定各时期的筹资规模和结构，以降低筹资成本和风险。确定筹资来源和筹资工具并确定相应的筹资成本和风险，包括权益资金和债务资金。
日常经营的财务决策：企业日常经营所需资金是营运资金，是为满足日常经营活动所需垫支的资金。它的决策有持有政策和融资政策以及管理政策。确定现金和交易性金融资产的持有计划；应收账款的信用标准、信用条件和收账政策；存货的周期、数量和订货计划的制定，短期借款计划或商业信用筹资计划的确定等。
分配决策：依据一定的法律原则，合理确定利润分配规模和分配方式，确保企业取得最大的长期利益。其决策是确定长期的利润分配决策，具体方案是确定一次性或短期的分配计划。
（33、）预算、控制、分析评价和激励
最后，我们来看财务管理工作内容主要包括的内容：
1、一、收支两条线管理
为加强收支两条线管理力度，规范各单位应缴财政专户资金和经营收入的管理，保证部门预算的顺利实施，我们先后制订了《关于规范单位行政事业性收费项目的通知》、《行政事业单位各项收入管理办法》、《事业单位经营收入纳入核算中心管理的通知》等管理制度，并建立经营收入专户，将原来分散在各单位的经营收入和其它收入统一纳入会计核算中心管理。通过这些措施规范了行政事业单位收费行为； 加强了应缴财政专户资金管理，加大了催缴力度，保证了收入足额入库； 约束了单位支出的随意性。
2、二、规范专项资金管理
专项资金是单位为完成专项或特定工作任务发生的开支。专项资金使用效益如何，直接影响单位事业发展。为了充分发挥财政资金的导向作用，提高专项资金的使用效益，我们从部门预算编制开始，严格把关，努力做到对专项资金的安排使用、政府采购等全过程的管理与监督。
年初编制部门预算时，要求单位按照工作需要上报专项资金申请，财政部门通过调查了解，结合财力状况，根据需求安排单位本年度专项资金。预算执行过程中，单位使用专项资金时，必须向财政部门提出书面申请，说明使用目的、用款理由、项目明细等，如果属于政府采购目标的内容，要求单位办理相应政府采购手续后，再拨付资金。同时财政部门本着“统筹规划、科学立项、严格管理、追踪问效”的原则，要求单位不得挤占、挪用、截留专项资金，不得不得任意改变和扩大项目使用范围。项目办结后，要求单位必须提供项目决算凭证，以保证专项资金使用效益。
3、三、罚没物资管理
为了规范罚没物资管理，加强财政监督，我局建立了罚没物资实物库，并遵循公平、公正、公开的原则，按照规范的程序委托拍卖公司对罚没物资进行公开拍卖。
其具体程序为：
（1）、建立罚没物资实物库，并完善相应的账务材料；
（2）、收缴的罚没物资及时入库；
（3）、委托具有法定资格的资产评估机构进行评估；
（4）、委托有经营罚没物资拍卖业务的拍卖公司公开拍卖；
（5）、罚没物资拍卖后所得价款，扣除相关费用后，及时、全额上缴国库。
目前，罚没物资实物库收到的物品主要是房产，现首批物品已拍卖完毕，拍卖款待有关手续办理完毕后缴入国库。
工商年检“检”什么？
工商年检到底要检什么？我们可以从年检的主要内容、对象、基本程序来对工商年检进行了解。
首先，我们来看工商管理的概念，工商企业年度检验（以下简称“年检”），是指工商行政管理机关依法按年度对企业进行检查，确认企业继续经营资格的法定制度。
具体来看，工商年检主要涉及到以下几个方面：
年检的主要内容 包括
1、企业登记事项执行和变动情况，
2、股东或者出资人的出资或提供合作条件的情况，
3、企业对外投资情况，
4、企业设立分支机构情况，
5、企业生产经营情况。
年检对象对象包括
年检对象为领取《中华人民共和国企业法人营业执照》、《中华人民共和国营业执照》、《企业法人营业执照》、《营业执照》的有限责任公司、股份有限公司、非公司企业法人和其它经营单位。当年设立登记的企业自下一年度参加年检。
年检基本程序为
1、企业申领、报送年检报告书和其它有关材料，
2、登记主管机关受理审核年检材料，
3、企业交纳年检费，
4、登记主管机关加贴年检标识和加盖年检戳记，
5、登记主管机关发还企业营业执照。
年检时间要求
年检起止日期为每年3月1至6月30日，主管机关在规定的时间内对企业上一年度的情况进行检查。企业应当于6月30日前到登记主管机关报送年 检材料。
年检须提交文件有
（一）年检报告书，
（二）营业执照正、副本和工商IC卡，
（三）企业法人年度资产负债表和损益表以及。
（四）其它应当提交的材料。
非法人分支机构，除提交不包含以上所列第三（一）、（二）、（四）项所列文件外，还应当提交所属法人营业执照复印件。营业执照复印件应当加盖登记主管机关的公章。
公司和外商投资企业应当提交年度审计报告。
不足一个会计年度新设立的企业法人和按照章程或合同规定出资期限到期的外商投资企业，应当提交验资报告。
登记主管机关要求进行验资的其它企业，也应当提交验资报告。
持有《免检证书》的企业免于提交审计报告。
做账报表也有铁规矩？
做账报表也是财务管理重要的一方面，它也在不断完善中逐渐形成了自己较为规范的流程，下面就让我们来看看做账报表的铁规矩。
首先，我们来看一般的商业会计工作流程就是：取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总帐－然后按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表－如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。我们再来看下它的具体流程：
详细来说：
1．审核原始凭证
（1）外来原始凭证 ，即。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证， 如供应单位发货票、银行收款通知等。
（2）自制原始凭证，即。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。
2．填制记帐凭证
可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 。 但不要把时间顺序颠倒了。
根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。
3．复核 就是看看有没有错误。
4．记帐 根据记账凭证登记入帐
小规模公司必备的账本：现金日记帐； 银行日记帐； 总帐； 三栏明细帐
5．编制会计报表
（1）、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目（如应�
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