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公司不教,但你要懂的财务常识-第8部分
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其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。开办费、固定资产修理费用、租入固定资产的改良费用以及摊销期限在一年以上的其它待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。
此外，还须注意的是应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。
其次，长期待摊费用与一般的费用有很大的区别，其主要特征如下：
（1）长期待摊费用属于长期资产；
（2）长期待摊费用是企业已经支出的各项费用；
（3）长期待摊费用应能使以后会计期间受益。
第三，我们来看长期待摊费用的账户设置
“长期待摊费用”账户用于核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其它待摊费用。在“长期待摊费用”账户下，企业应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值，摊销期限、摊销方式等。
最后，我们来总结长期待摊费用核算的基本原则
（1）企业在筹建期间发生的费用，除购置和建造固定资产以外，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。
（2）租入固定资产改良支出应当在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。
（3）固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销。
（4）股份有限公司委托其它单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销，计入管理费用。
（5）其它长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。
以上是2001年《企业会计制度》和旧的《企业会计准则》规定。
而2006年实行新的《企业会计准则》规定中，企业在筹建期间发生的开办费，在发生时直接计入当期管理费用。
企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用（开办费）”科目，贷记“银行存款”等科目。
新《企业会计准则》对长期待摊费用做了如下的补充：
1、放在资产中的费用化科目；
2、由于是费用，几乎没有交换和变现价值，额度越高，企业质量、变现能力越差。
此外，附上以下参考资料，按照最新的《企业会计准则应用指南……会计科目和主要账务处理》，长期待摊费用的解释如下：
1、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如果以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
2、本科目应按费用项目进行明细核算。
3、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目，贷记〃银行存款〃、〃原材料〃等科目。摊销长期待摊费用，借记〃管理费用〃、〃销售费用〃等科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。
如何制定企业财务预算？
做好财务预算是做好财务工作的基础，有它做依据能更有效安排和指导企业各项工作。该如何制定企业的财务预算呢？这就是本节所要介绍到的内容。
首先，我们来看财务预算的主要内容，它主要包括：销售预算、生产预算、直接材料耗用量及采购预算、应交增值税、销售税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算等内容。
下面我们来看一个财务预算报告的范例：
××公司××××年度财务工作决算与××××年度财务预算的报告
股东大会、各位代表：
我受公司董事会的委托，向大会作××××年度财务工作决算与××××年度财务预算报告，请审议。报告共分两部分。
一、××××年度财务工作决算
一年来，公司的财务工作在公司董事会的领导下，认真贯彻上届股东大会关于财务工作的决议，做了大量工作。公司按照去年股东大会通过的预算，遵照国家有关法律法规的规定，做到统筹安排，合理使用，量入为出，留有余地。年末编报财务决算，总结经验教训，提高了公司财务工作的管理水平。公司对财务工作中的重大问题和重大开支项目，都经过董事会、监事会集体讨论决定，坚持严格的经费审查、审批制度，保证财务工作正常、有秩序地进行。下面我具体向代表们汇报各项经费的收支情况。
（一）预算执行情况
1．收入情况
一年来，公司总收入为××万元。其中：主营收入为××万元、副营收入为××万元、营业外收入为××万元、投资收益为××万元。
2．支出情况
一年来，公司总支出××万元。主要用于以下几个方面：
（1）进货成本××万元
（2）管理费用××万元
（3）财务费用××万元
（4）销售费用××万元
（5）投资支出××万元
……
一年来，公司财务工作做到了盈利××万元。
（二）职工困难补助费使用情况（略）
（三）劳动保险费用使用情况（略）
二、××××年财务预算
（一）编制公司财务预算的原则
我们根据国家有关法规之规定，参照本公司××年度的销售、成本、利润等指标，本着厉行节约、量入为出的原则。
（二）公司收入预算
1．主营收入
××××年公司主营预算收入××万元。根据公司各产品结构进行分配。
2．附营收入
××××年附营收入预算为××万元。
3．投资收益
××××年度对外投资预算为××万元。其中短期收益为××万元，长期收益为××万元。
4．其它收入，预算××万元。
以上全年收入预算总金额为××万元。
（三）公司支出预算（略）
以上各项，全年预算总支出为××万元。
股东会、各位代表，以上是我代表董事会所作的财务工作报告，提请大会审议。
×××
××××年×月××日
如何进行财务转账？
在企业运营过程中经常会涉及到财务转账，到底该如何合理地进行财务转账呢？在财务转账过程中有哪些注意事项呢？这些内容本节都将介绍到。
1。客户的预收款是前台交的支票或者现金的，按照收据输入记账系统。
2。客户的预收款是电汇方式的，要拿到银行回单后才能给予领取，领取时要与其提供的汇款人名称和金额相核对，核对正确后予以敲章，同意其在前台领票时冲帐，领取过的回单标注好客户名称并按照客户名称分别输入记账系统，然后交给出纳进帐。
3。客户的预收款是手工拉卡方式的，先由前台收入卡单，并写冲单给客户，然后记账人员收进卡单输入卡机，次日与银行对帐单核对，确定入帐后就可以敲章同意其在领票时冲帐，并将已经进帐的卡单整理后输入卡单统计表和记账系统中；客户直接在POS机上拉卡的，冲帐金额应该是按内卡1％ 、外卡4％扣除手续费之后的金额予以冲帐，卡单收进后按照不同的日期不同的卡机分别整理，输入统计表，并在收到银行对帐单后相核对。
整理后的卡单必须和进帐的明细相一致，然后交给出纳做帐。
4。收银员收取转帐单子时，先要检查客户交给的冲单是否有记账人员的签章，冲单必须是有记账人员签章的才能予以使用，冲帐后要在五联单上写清楚冲的是哪笔款项、冲后的余额等明细，如果是已经结清的要将结清的冲单收回与五联单一起交与记账人员。
5。记账人员一般于次日收进转帐的五联单，收进后按照客户名称依次整理，输入记账系统，并与五联单上的余额相核对，核对后的金额必须相一致，余额为零的单子要予以核销，核销后的五联单按进帐日期顺序安放，并标上凭证号，然后将黄联与红联分离，分离后的红联标好日期、凭证号交与审核部；
6。出纳做出凭证后，审核应收帐款科目，并在记账系统中分别登记，然后整理装箱。
如何做企业票据管理？
在企业运营过程中还有一项是经常涉及到的，那就是“企业票据管理”。企业里票据的管理不同于我们日常生活中所用到的，它是一项系统而又形成了一定规范的工作。下面我们就会对如何做好票据管理进行介绍。
首先，我们来看发票管理，它的具体流程如下：
1。申领
（1） 由申请人在《零星开票通知单》中详细填写部门名称、申请日期、合同号（右上角填写）、企业全称、广告刊登媒体或网刊全称、业务发生具体日期、开票金额、业务性质（广告或信息）、申请人姓名等，交部门经理审批、会计审核后开具。
（2） 若零星开票通知单中企业名称与合同中的企业名称不相符，业务员需持有双方企业盖章认可的证明（特殊情况可由部门经理签字认可），财务方可开具发票。
（3） 杜绝开无企业名称发票。
（4） 杜绝开企业名称不全发票：任何人无权把企业名称缩减至2……3个字。
（5） 若业务实际发生与合同不符，业务员需持有企业的附加合同或加盖公章的证明方可开票。
（6） 丢失发票一切后果由业务人员自负，在对方企业提供相关证明文件（标明发票号及金额并加盖公章）后，我公司可提供加盖公司发票专用章的发票存根联复印件，业务人员因丢失发票或其它原因需要借出发票时，需有书面申请并由各部门经理人员签字，财务人员对于借出发票应进行登记，并及时取回。
（7） 发票复印件盖章需由部门经理人员、公司总裁批准，财务人员应进行登记并由当事人签字。
（8）开发票时遇到的其它特殊情况，财务人员均应取得公司领导的批准后，才能开具发票。
2。具体规定
（1） 已提供劳务并签订合同的，业务员凭运营中心盖章认可的合同及零星开票通知单或有企业盖章认可的广告认定单，以财务人员核对无误后开具发票。
（2） 未提供劳务已签订合同但又未收款的，业务员根据部门经理认可的业务内容，填写零星开票通知单，由部门经理或以上级管理人员签字，方可开具发票。若此项合同终止又收不回原发票视同未回款处理。
（3） 未提供劳务，已签订合同且已收款的，业务员可凭零星开票通知单或广告（信息）认定单开具发票。
（4） 已提供劳务，但未签订合同且已收回款的，业务员根据运营中心认可的业务内容，填写零星开票通知单或广告（信息）认定单开具发票。
（5） 未提供劳务且未签订合同的，禁止开发票。特殊情况如预收款项等，须由部门经理专门说明。
3。回收
（1）当天领出发票，已收款项的，当天必须将款项交到公司出纳处，否则作挪用公款处理；当天未能收回款项的，当天必须将所领发票交还公司财务统一保管；客户因特殊原因需先将发票留下后再结款项的，所开发票金额在2000元以下的领票人必须要求客户签收条经本部门经理签字后交回公司财务。所开发票金额在2000元以上的领票人必须持客户签收并加盖客户公司公章的收条经部门经理签字后交回公司财务。违反此项，每次扣款200元直至开除。
（2） 若是抵货业务，当天领出发票，必须要求客户开具同样金额的销售发票交还财务，否则必须将公司发票退回。违反此项，每次扣款100元。
（3） 凡将所开发票重新更改、退票（换名称或换金额），必须写明原因并经部门经理签字确认后方可退换。
4。 填写
公司统计（或会计）应根据审核无误的《零星开票申请单》按照发票顺序认真填写，保证真实、准确、完整，并加盖公司发票专用章。不得涂改、挖补或撕毁，如有填错，应整套（存根联、发票联、记账联）保存，并注明“作废”字样，以备查验。
5 监督
会计（统计、业务部门）应根据当天的 “支票回收单”核对每张发票（每笔业务发生额）的回款情况，对所开出发票（所发生业务）进行监督。
6 内容不符时的处理
支票回收的付款公司名称与市场员所报客户名称或所申请发票名称不符时，市场员必须同时上交由付款方加盖财务章的付款说明交财务备案。如无说明，财务先扣留支票，要求业务人员补交说明，如到截止日期仍无说明，按未回款处理。
我们再来看收据管理，它的关内容如下：
1 。收据视同发票管理。
2。。 收据、发票不得重复开具，若已开出收据需换开发票，必须要求客户先将收据退回后再补开发票。
3。 以上规定财务部门应严格按规定执行，如不按规定执行出现问题由财务部负全责。
第三，我们来看支票管理，它的相关内容如下：
1。 支票的购买、填写和保存由出纳负责；
2。 建立和健全《银行存款日记账》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支账目，并每天结出余额；
3。 出纳收取支票时，须立即开具加盖有“支票收讫”章的一式四联的《支票回收单》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联；
4、 支票的使用必须填写“支票领用单” ，由经办人、部门经理、 财务经理、总经理（计外部分）签字后出纳方可开出；
5、 所开出支票必须封填收款单位名称；
6、 所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。
最后，我们来看票据管理原则：
1、 加强票据管理，杜绝单据遗失现象。谁遗失谁负责，罚遗失者每张单据金额的10％，直接从报销金额中扣除（即实报金额为应报金额的90％）。
2、 财务有权拒绝持非正式票据报销。
究竟什么是财务中的成本？
财务成本最大的特点是，其核算主要是为确定企业一定时期的成本耗费，为计算企业的利润和税金及合理确定产品或劳务的售价提供依据。由此可见，要做好财务工作，我们必须要对财务中的成本有一定的把握。
我们先来看财务成本的概念，财务成本是指财务会计中，根据企业一般成本管理要求，根据国家统一的财务会计制度和成本核算规定，通过正常的成本核算程序计算出来的企业成本，它可以是产品成本，也可以是劳务成本等等。财务成本在财务会计中是一个流量概念，它表现为资源的不利变化，即成本会引起企业收益的减少，具体表现为企业资产的流出或增加。
管理成本的概念是近年发展起来的，它是对各种手于特殊成本管理目的而建立起来的各类较新颖成本概念的总称。人们以财务会计和管理会计的划分为依据，而将成本分为财务成本和管理成本两大类。
相对于管理成本而言，财务成本最大的特点是，其核算的目的主要是为确定企业一定时期的成本耗费，为计算企业的利润和税金及合理确定产品或劳务的售价提供依据。虽然财务成本的核算资料能满足基本管理要求，但不能满足各种变化多端的特殊成本管理的需要。而要满足这些需要，必须要运用管理成本的概念。
财务成本的核算对象是实在的，一般是企业销售的产品或劳务。其核算所采用的资料都是实际的生产费用、单耗水平和分配标准等，核算时必须要以有关会计凭证为依据，核算后必须要进行账务处理，并要定期地编制成本报表。其核算内容和方法及原则等，都要符合国家财务制度和成本核算条例的有关规定，最终核算出来的成本，无论是成本总额还是单位成本，都必须是实际成本，而不能定额成本、计划成本或标准成本等来代替。所以，财务成本核算的基本要求是客观真实。
成本在财务中如何分类？
上一节我们对财务成本有了一定的认识，那么，成本在财务中该如何分类呢？它有哪些分类方式呢？本节我们就将对成本在财务中的分类作具体介绍。
第一， 生产经营成本按经济性质划分为以下类别：
1外购材料。指耗用的一切从外部购入的原料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件、低值易耗品和外购商品等。
2．外购燃料。指耗用的一切从外部购入的各种燃料。
3．外购动力。指耗用的从外部购入的各种动力。
4．工资。指企业应计入生产经营成本的职工工资。
5．提取的职工福利费。指企业按照工资总额的一定比例提取的职工福利费。
6．折旧费。指企业提取的固定资产折旧。
7．税金。指应计入生产经营成本的各项税金，例如土地使用税、房产税、印花税、车船税等。
8．其它支出。指不属于以上各要素的耗费，例如邮电通讯费、差旅费、租赁赞、外部加工赞等。
第二，经营成本按其经济用途分为以下类别：
1．研究与开发成本。指为创造新产品、新服务和新生产过程而发生的成本。
2．设计成本。指为了产品、服务或生产过程的详细规划、设计而发生的成本。
3．生产成本。指为了生产产品或提供服务而发生的成本。
4．营销成本。指为了让人们了解、评估和购买产品而发生的成本。
5．配送成本。指为将产品或服务递交给顾客而发生的成本。
6．客户服务成本。指向客户提供售后服务的成本。
7．行政管理成本。指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的成本。
而在实务中，生产经营成本通常分为生产成本、销售费用和管理费用三大类：
1．生产成本。包括4个成本项目
（1）直接材料。指直接用于产品生产、构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、有助于产品形成的辅助材料以及其它直接材料。
（2）直接人工。指参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费。
（3）燃料和动力。指直接用于产品生产的外购和自制的燃料及动力费。
（4）制造费用。指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用。
2．销售费用。包括营销成本、配送成本和客户服务成本。
3．管理费用。包括研究与开发成本、设计成本和行政管理成本。
第三，为了贯彻配比原则，生产经营成本按其转为费用的不同方式分为产品成本和期间成本，具体如下：
1．成本转为费用的方式
费用是指应从营业收入中扣除的已耗用成本。企业发生的全部成本转为费用的方式（即与收入配比的方式）分为三类：
（1）可计入存货的成本，按“因果关系原则”确认为费用。
（2）资本化成本，按“合理地和系统地分配原则”确认为费用。
（3）费用化成本，在发生时立即确认为费用。费用化成本。
2．产品成本
作为期间成本的对称，产品成本是指可计入存货价值的成本，包括按特定目的分配给一项产品的成本总和。
“产品”在这里是广义的，不仅指工业企业的产成品，还包括提供的劳务，实际上是指企业的产出物，即最终的成本计算对象。
“分配”给产品的成本，可能是全部生产经营成本，也可能是其中的一部分。
3．期间成本
期间成本，是指不计入产品成本的生产经营成本，包括除产品成本以外的一切生产经营成本。
期间成本不能经济合理地归属于特定产品，因此只能在发生当期立即转为费用，是“不可储存的成本”。正因为期间成本不可储存，在发生时就转为费用，因此也称之为“期间费用”。
无论是产品成本还是期间成本，都是生产经营的耗费，都必须从营业收入中减除，但它们减除的时间不同。期间成本直接从当期收入中减除，而产品成本要待产品销售时才能减除。
第四，产品成本按其计入成本对象的方式分为直接成本和间接成本。这种分类的目的是为了经济合理地把成本归属于不同的成本对象。
1．成本对象
成本对象是指需要对成本进行单独测定的一项活动。成本对象可以是一件产品、一项服务、二项设计、一个客户、一种商标、一项作业或者一个部门等。
成本对象，可以分为中间成本对象和最终成本对象。
2．直接成本
直接成本是直接计入各品种、类别、批次产品等成本对象的成本。一种成本是否属于直接成本，取决于它与成本对象是否存在直接关系，并且是否便于直接计入。
3、间接成本
间接成本是直接成本的反义词，是指与成本对象相关联的成本中不能用一种经济合理的�
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